- 相關(guān)推薦
建筑業(yè)營改增的影響
“營改增”完成后，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅201636號)，建筑服務(wù)業(yè)納稅人需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，之后回到機構(gòu)所在地進行納稅申報。36號文件在附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中明確了異地開展建筑服務(wù)納稅人的申報和繳納稅款方式，《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年第17號)對這一政策進行了細化。
根據(jù)36號文件和17號公告，建筑服務(wù)業(yè)納稅人跨縣(市、區(qū))經(jīng)營時應(yīng)注意以下方面:
首先，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+11%)×2%。
其次，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，和小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)/(1+3%)×3%。
第三，納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。第四，納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
第五，納稅人預(yù)繳的稅款可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
例:A公司注冊在甲縣，但在乙縣提供適用一般計稅方法計稅的A項目建筑服務(wù)、適用簡易計稅方法的B項目和C項目建筑服務(wù)，A項目某期取得價款及價外費用1000萬元，支付分包款400萬元;B項目取得價款及價外費用500萬元，支付分包款200萬元;C項目取得價款及價外費用200萬元，支付分包款300萬元。則A公司對不同工程項目應(yīng)分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款:應(yīng)就A項目在乙縣預(yù)繳稅款(1000-400)/(1+11%)×2%=7.21萬元;應(yīng)就B項目在乙縣預(yù)繳稅款(500-200)/(1+3%)×3%=8.38萬元;C項目取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為-100萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時扣除，不能和A、B項目合并計算。
如果A公司當期在甲縣申報應(yīng)繳增值稅為20萬元，則應(yīng)補繳稅款=20-7.21-8.38=4.41萬元;如果A公司當期在甲縣申報應(yīng)納增值稅為15萬元，抵減預(yù)繳稅款后的余額為-0.59萬元，應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。
為防止出現(xiàn)預(yù)繳稅款大大超過計算的應(yīng)納稅款，造成企業(yè)的額外負擔，附件2規(guī)定，一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
[建筑業(yè)營改增的影響]
【建筑業(yè)營改增的影響】相關(guān)文章：
營改增對施工企業(yè)的影響10-12
營改增對餐飲業(yè)的影響09-01
營改增對服務(wù)業(yè)的影響論文09-10
營改增對單個餐飲企業(yè)的影響07-22
營改增對二手房影響09-10
朱文蔚營改增對制造業(yè)影響08-30
營改增培訓(xùn)通知10-17
營改增對國家的要求09-24
營改增最新政策對企業(yè)有何影響06-05